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税务行业税务科税务员税务申报操作手册

第1章税务政策与法规解读

1.1最新税收优惠政策梳理

针对小微企业的“六税两费”减免政策，目前对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，自2023年1月1日起免征增值税，同时退还已缴纳的教育费附加、地方教育附加，这是国家为支持实体经济发展的核心举措。高新技术企业研发费用加计扣除政策中，若企业研发费用占销售收入比例超过5%，可按实际发生额的100%加计扣除，且该比例上限可提升至120%，极大降低了企业创新成本。

留抵退税政策已全面落地，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为但累计应缴增值税少于进项税额时，可申请退还未缴增值税额，目前退税流程已实现“零申报”自动触发，无需额外审批。出口退税“免抵退”政策在跨境电商领域得到深化，对跨境电商零售进口商品，适用“先征后返”或“先征后退”模式，确保商品最终落地时能全额退还已缴税款，提升国际竞争力。小微企业所得税优惠中，对个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额减按50%计入，同时减按25%计入应纳税所得额，有效降低了个体工商户的税收负担。

专精特新“小巨人”企业可享受所得税减免，对年应纳税所得额不超过500万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并享受相应所得税优惠，鼓励企业向高端制造业集聚。

1.2税法条款更新与解读

《企业所得税法》