销售与收款循环控制测试及实质性程序.pdfVIP

知识点9.3销售与收款循环的控制测试（★）

一、销售与收款循环的控制

1.适当的职责分离

适当的职责分离不仅是预防舞弊的必要，也有助于防止各种有意或无意的错误。

举例：主营业务收入账如果系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明

细账，就构成了一项交互牵制；

负责主营业务收入和应收账款记账的员工经手货币，也是防止舞弊的一项重要控制。

2.恰当的

关键点内容目的

赊销审

在销售发生之前，赊销已经正确

批防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而

发货审蒙受损失

非经正当，发物

批

价格审、销售条件、运费、折扣等必须经过审

保证销售按照企业定价政策规定的价格