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金融行业审计部审计师内控流程执行手册

第1章总则与审计环境

1.1审计目标与职责界定

审计部首要目标是确保金融企业财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制框架（如企业会计准则）公允列报，并识别、评估及应对重大错报风险，出具具有高度专业判断力的审计意见。审计师必须严格界定自身职责，区分“鉴证”职能与“咨询”职能，仅对财务报表的公允性发表意见，不得对企业的日常经营战略、管理决策或内部控制有效性提供非鉴证类的咨询建议。

审计目标需覆盖财务报表整体、财务报表项目及其相互关系、列报是否恰当、会计政策选择与运用是否合理、会计估计是否合理，以及是否存在重大错报或由于舞弊导致的重大错报。针对金融行业的特殊性，审计目标必须包含对金融工具公允价值计量、衍生金融工具交易、同业往来、表外业务以及金融衍生品估值模型合理性的专项核查。审计师需明确“可接受的工作范围”，即在审计过程中，审计师有权要求被审计单位提供必要的协助、解释和补充资料，但无权干涉被审计单位的日常经营活动或人事管理。

审计目标最终需落实到具体的审计证据，即审计师必须获取充分、适当的审计证据，以支持对财务报表审计意见的结论，确保审计结论经得起复核与监管检查。

1.2适用范围与审计准则依据

审计手册的适用范围涵盖本机构所有审计项目，包括年度财务报表审计、专项审计（如资产减值测试、流动性风险评估）、持续审计、上市审计及内