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零售行业财务部会计员财务凭证审核手册（执行版）

第1章基础规范与职责界定

1.1会计凭证审核的核心准则

审核人员必须严格遵循《企业会计准则第28号——会计政策及其会计估计变更》及《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，确保所有审核发现的差异均能追溯至具体的会计政策变更或资产负债表日后事项，并依据《财政部关于修订印发2019年度财务报表格式的通知》中关于“货币资金”和“其他应收款”科目的列报要求，核对账簿记录是否规范。依据《中华人民共和国会计法》第三十二条及《会计基础工作规范》第四十条，审核人员需依据现行有效的《企业会计准则——基本准则》及行业通用的《收入确认准则》（如CAS14），对凭证中关于“商品销售收入”的确认时点、退货政策的修改及“其他业务收入”的核算方法是否符合“权责发生制”原则进行最终判定。

严格参照《企业内部控制应用指引第10号——资产管理》及《企业内部控制应用指引第21号——采购业务》，对凭证附件的完整性进行核查，重点检查是否存在因缺少《采购合同》、《入库单》或《验收报告》而导致凭证无法入账或入账金额虚高的风险点。依据《企业会计准则第21号——存货》及《企业会计准则第14号——收入》，审核人员需重点审查库存周转率是否异常波动，核对“存货跌价准备”计提比例是否符合《企业会计准则第8号——资产减值》中关于可变现净