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银行业会计部会计员财务报表编制手册（执行版）

第1章财务报表编制基础与准则适用

1.1基本会计原则与确认原则

企业必须遵循《企业会计准则》，在编制财务报表时，需严格界定“资产”、“负债”、“所有者权益”和“收入”、“费用”的确认边界。例如，对于某银行信贷部在2023年12月31日持有的“贷款5000万元”，若该贷款已逾期超过90天且无法收回，会计部门需依据“预期信用损失模型”将其确认为减值损失，从而减少当期利润，而非继续确认为资产。确认原则要求企业在满足“与该资产有关的经济利益很可能流入企业”且“该资产成本或价值能够可靠计量”时予以确认。例如，某银行财务部在2023年12月31日收到一笔客户转账的“结算存款120万元”，由于客户账户余额充足且交易背景真实，会计部门据此确认该项资产，并同步记录相应的负债，确保资产负债表日数据准确无误。

会计确认需遵循“实质重于形式”原则，即不只看法律形式，更要看经济实质。例如，某银行2023年12月31日收到一笔“代客理财资金300万元”，虽然资金在法律上仍属于客户，但会计部门需将其确认为“代理业务”下的资产，并计提相应的“代理业务手续费”，以反映资金管理的真实经济活动。计量属性包括历史成本、公允价值、成本模式或公允价值模式，各银行在编制报表时需根据资产性质选择。例如，某银行在20