测试控制有效性方法与风险评估.pdfVIP

知识点20.4测试控制的有效性（★★）

一、控制的有效性

获取控制运行的有效性的审计：

（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；

（2）控制是否得到一贯执行；

（3）控制由谁或以何种方式执行。

二、与控制相关的风险

在测试所选定控制的有效性时，师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的审计。

与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大的风险。

与控制相关的风险越高，师需要获取的审计就越多。

三、控制测试的性质

测试控制有效性的审计程序类型包括询问、观察、检查和重新执行。

1.询问

师通过与被审计单位有关人员进行讨论以取得与控制相关的信息。在讨论中师要注意保持职业怀疑

态度。

仅实施询问程序不能为某一特定控制的有效性充分适当的，它必须与其他测试结合使用才能发挥作用（情景

题常出题点）。

2.观察（此时此刻）

观察是测试运行不留下记录的控制的有效方法。

观察可以