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银行业财务部会计账务处理操作手册

第1章总则与基础规范

1.1会计基础理论概述

会计基本假设是构建账务处理体系的基石，其中“会计主体”明确了本公司作为独立核算对象的边界，例如以“深圳ABC科技有限公司”为唯一主体，其资产、负债及所有者权益仅在本公司账面上体现，排除母公司或子公司间的内部往来。②会计主体与“持续经营”假设结合，意味着公司假定在未来12个月内不会破产清算，因此所有资产均按历史成本计价，不随意计提减值准备，除非有确凿证据证明资产已无法使用。会计主体与“会计分期”假设共同决定了财务报告的周期性，公司必须按月、季、年进行结账，将连续的经营过程划分为一个个时间单位，以便定期编制财务报表。④会计主体与“货币计量”假设规定，除物价持续稳定外，所有经济业务均以“人民币”为记账单位，汇率波动仅影响外币业务折算，不改变记账本位币属性。⑤会计主体与“权责发生制”原则核心在于“收付实现制”的修正，即收入与费用应在其实际提供或消耗时确认，而非现金实际到账或支付时，例如本月发生的监理费虽未付款，但应在当月确认为费用。会计主体与“时间性差异”处理关联，对于本例中1月1日采购的原材料，即使1月15日才入库，也应在当月按成本价计入“原材料”科目，而非推迟至2月。

1.2企业会计准则适用规定

依据《企业会计准则第1号——存货》，本公司需严格区分“原