新编税费计算与申报 (4)企业所得税的计算、申报与核算.pptVIP

二、会计核算实务（四）暂时性差异1.暂时性差异的基本界定暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。按照对未来期间应税金额的影响，暂时性差异可以分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。在该暂时性差异发生的当期，一般应当确认相应的递延所得税负债或递延所得税资产。二、会计核算实务（四）暂时性差异2.暂时性差异的分类（1）应纳税暂时性差异。该差异在未来转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，进一步增加转回期间的应交所得税金额，应纳税暂时性差异产生递延所得税负债。（2可抵扣暂时性差异。该差异在未来转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税，可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。二、会计核算实务（四）暂时性差异（3）特殊项目产生的暂时性差异。某些交易或事项发生以后，因不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值0与计税基础之间的差异也会构成暂时性差异。二、会计核算实务（五）递延所得税负债的确认和计量1.递延所得税负债的确认除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况外，企业对所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。除直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。二、会计核