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金融行业审计部审计员财务报表审核手册（执行版）

第1章审计目标与职责界定

1.1财务报表审计的总体原则与核心导向

明确审计工作的根本宗旨在于“合理保证”而非“绝对保证”，审计师需依据职业准则，在成本效益原则下，通过职业判断对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见。确立“重要性”作为审计决策的基石，审计人员必须运用定量与定性相结合的方法评估错报金额对财务报表整体影响的大小，区分重大错报风险与可容忍错报，从而决定审计资源的分配。

遵循“风险导向”审计模式，审计目标从传统的“符合性测试”转向“实质性程序”，重点在于识别可能导致财务报表存在重大错报的评估风险，并设计针对性强的控制测试与实质性程序。坚持“职业怀疑”态度，审计师在面对管理层解释、审计证据的矛盾或异常波动时，必须保持批判性思维，不轻信口头陈述，要求提供确凿的书面证据以支持结论。遵循“及时性与完整性”原则，审计工作必须覆盖从期初至期末的完整期间，确保所有重大交易、账户余额和披露均被审计，杜绝因时间差导致的遗漏或人为调节。

强调“持续审计”理念，在审计过程中，审计人员需定期复核已执行的审计程序，监控被审计单位的内部控制状态变化，并在发现异常时立即启动追加审计程序。

1.2审计人员的具体职责与执行标准

负责制定并执行财务报表审计计划，包括确定审计范围、时间、地点及资源需求，并明确向治理