无形资产计税基础与暂时性差异分析.pdfVIP

第十六章所得税

第02讲无形资产、期末以公允价值计量的资产的计税基础与暂时性差异

2.无形资产

除研究开发形成的无形资产以外，取得的无形资产，初始确认时其入账价值与税定的成本之

间不存差异。

（1）研究开发形成的无形资产

对于研究开发形成的无形资产，准则规定有关研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的

支出应当费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化作

为无形资产的成本。

税定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据

实扣除的基础上，再按照实际发的7％或00％税除；形成无形资产的，按照无形资成

本的％或200％税前摊销。

做题时，题目条件会明确给出研发支出加计扣除或者加计摊销的比例，做题时按照题目条件的比例处

理即可。

【例·计算分析题】甲公司（非制造业企业）自2×