2026年税收协定常设机构认定与营业利润征税权测试.docxVIP

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2026年税收协定常设机构认定与营业利润征税权测试

一、单项选择题（每题2分，共20题）

说明：下列各题每题只有一个正确答案。

1.根据中国-加拿大税收协定，若加拿大居民企业通过代理人向中国提供服务，且代理人仅收取佣金，该代理人是否构成加拿大企业的常设机构？

A.是，因代理人代表企业从事活动

B.否，因代理人未直接参与业务

C.视具体佣金比例而定

D.需结合加拿大国内税法判断

2.中国居民企业A在德国设立分支机构B，B仅负责采购德国商品销售至中国，是否构成德国税法下的常设机构？

A.是，因存在采购职能

B.否，因无独立经营活动

C.是，因存在销售职能

D.视德国税法具体规定

3.根据OECD协定范本，若一家美国公司通过派遣员工在中国提供咨询，且员工仅受美国公司控制，该派遣是否构成美国公司的常设机构？

A.是，因存在人员派驻

B.否，因员工无独立权

C.视员工停留时间长短

D.需结合中国税法判断

4.一家日本跨国公司在香港设有区域性总部，负责协调亚太区业务，香港是否可能被认定为日本的常设机构？

A.是，因存在总部职能

B.否，因总部非直接经营

C.视亚太区业务规模

D.需结合香港税务安排

5.中国居民企业C在法国设立分支机构D，D仅负责租赁法国房产并收取租金，是否构成法国税法下的常设机构？

A.