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2025年财政税收政策与法规手册

第1章2025年财政税收政策与法规手册

第一章2025年税收优惠政策实施细则

第一节高新技术企业研发费用加计扣除政策

1.1高新技术企业研发费用加计扣除政策

政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）相关规定，自2025年起，对设在高新技术企业的研发费用实行加计扣除政策。扣除比例：企业实际发生研发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在摊销时扣除。

具体计算：以企业当期实际发生的研发费用为基础，乘以100%的加计扣除比例，直接冲减应纳税所得额，从而降低企业所得税负担。适用范围：仅限经省级科技主管部门认定并公布为“高新技术企业”的企业，且研发活动需符合《财政部国家税务总局关于完善研发费用加计扣除政策的通知》（财税〔2021〕24号）及后续更新文件的要求。数据支撑：2025年预计全国高新技术企业研发费用总额将突破1.5万亿元，加计扣除后预计可节约企业所得税成本约4500亿元，对中小企业融资支持作用显著。

实操步骤：企业需建立完善的研发费用归集管理制度，详细记录项目立项、费用支出、工时记录等原始凭证，并在年度汇算清