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2025年财务会计管理与审计手册

第1章总则与基础规范

1.1适用范围与职责界定

本手册适用于公司2025年度所有涉及会计核算、资金管理、资产处置及审计监督的职能部门，确保财务数据真实、完整、合规。财务部作为核心执行部门，负责日常账务处理与报表编制；审计部负责独立评价财务活动的合规性；管理层负责审批重大财务决策与预算执行。

各业务单元需明确自身在财务核算中的主体责任，严禁越权操作，所有财务凭证必须由经办人签字并附原始单据复印件。2025年财务系统上线后，所有业务单据必须通过OA系统发起，系统自动校验科目编码与预算额度，未通过系统审核的单据一律不予入账。财务人员需严格执行“不相容职务分离”原则，出纳不得兼任会计记账工作，总账与明细账由不同操作人员负责，确保账实相符。

审计部门将定期对财务流程进行穿行测试，重点检查从业务发生到财务入账的全链路，对发现的漏洞立即下发整改通知书限期闭环。

1.2财务核算基本准则

所有经济业务必须遵循权责发生制原则，以权责发生制为基础确认收入和费用，不得仅依据现金收付时间进行会计确认。2025年财务核算需严格遵循《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，对重大会计估计变更需进行充分披露。

存货核算必须采用永续盘存制，定期盘点差异率不得超过0.5%，超差部分需在3个工作日内查明原因并计入当期