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2025年广东开放大学税务会计实务(专)形成性考核作业2答案

一、增值税进项税额转出业务处理

甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元，材料已验收入库。10月因管理不善，该批原材料中的20%发生霉烂变质，无法继续用于生产；另外30%被领用用于建造职工食堂（属于集体福利项目）。要求计算进项税额转出金额并编制相关会计分录。

解析：

根据《增值税暂行条例》及实施细则，因管理不善造成的非正常损失，以及用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，需作转出处理。

1.非正常损失部分转出税额：39万元×20%=7.8万元

2.集体福利部分转出税额：39万元×30%=11.7万元

合计转出进项税额=7.8+11.7=19.5万元

会计分录：

（1）原材料霉烂变质时：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢77.8万元（300×20%+7.8）

贷：原材料60万元（300×20%）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）7.8万元

（2）原材料用于职工食堂时：

借：在建工程——职工食堂101.7万元（300×30%+11.7）

贷：原材料90万元（300×30%）

应交税费——应交增值税（进项税额转出）11.7万元

二、企业所得税纳税调整与