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2025年高级会计实务练习题及参考答案

本试题共9道案例分析题，满分100分。其中必答题7道，共80分；选答题2道，考生任选1道作答，共20分。

必答题（共7题，合计80分）

案例分析题一（本题10分）

甲公司是一家从事新能源汽车研发与制造的国有控股上市公司，适用的企业所得税税率为25%。2024年，甲公司为实现“十四五”期间核心技术自主可控的战略目标，开展了以下业务：

1.2024年1月1日，甲公司启动新一代固态电池研发项目，预计总投入12亿元，研究阶段预计投入3亿元，开发阶段符合资本化条件前预计投入2亿元，符合资本化条件后预计投入7亿元。2024年12月31日，该项目仍处于开发阶段，当年累计发生研究阶段支出2.8亿元，开发阶段符合资本化条件前支出1.5亿元，符合资本化条件后支出4.2亿元。甲公司管理层认为，该项目最终形成无形资产的确定性极高，因此将当年发生的全部研发支出8.5亿元均予以资本化，计入无形资产成本。

2.2024年3月1日，甲公司为激励核心研发人员，实施限制性股票激励计划：向120名核心研发人员每人授予10万股限制性股票，授予价格为每股8元，当日公司股票收盘价为每股16元。激励对象自授予日起在公司连续服务满3年，即可解锁股票；未满3年离职的，公司将按授予价格回购股票。2024年末，已有5名研发人员离职，公司预计未来2年还将有7名研发人员离职。甲公司在2024年将