虚开增值税发票典型案例与法律实务分析.docx

研究报告

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虚开增值税发票典型案例与法律实务分析

一、虚开增值税发票的概念及特征

1.1虚开增值税发票的定义

虚开增值税发票，是指行为人明知自己并无真实交易或者没有真实交易额，却开具增值税专用发票的行为。这种行为在我国税收法律中被明确禁止，主要源于其对税收秩序的严重破坏。根据我国《刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税发票的行为，情节严重的，将被追究刑事责任。具体来说，虚开增值税发票的行为包括以下几种情形：(1)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；(2)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，虚开的税款数额在五万元以上的；(3)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，虚开的税款数额在一百万元以上或者致使国家税款被骗取的。在实际操作中，虚开增值税发票的行为往往伴随着虚假交易、伪造发票等违法行为，严重扰乱了市场经济秩序。

近年来，随着我国税收法治建设的不断推进，虚开增值税发票的行为呈现出了一些新的特点。例如，一些企业通过互联网平台进行虚假交易，利用电子发票进行虚开；还有一些企业通过虚报出口、虚报进口等手段，骗取国家出口退税。这些新型虚开增值税发票的行为，给税收执法带来了更大的挑战。据统计，2019年全国税务稽查部门共查处虚开增值税发票案件5.6万起，涉案金额达到460亿元。其