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研究报告

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虚开增值税发票的法律界定与典型情形分析

一、虚开增值税发票的法律界定概述

1.1虚开增值税发票的概念

虚开增值税发票，是指纳税人或者扣缴义务人采取虚构交易、虚开发票等方式，故意少报或者隐瞒销售、购进商品、提供或者接受服务等真实交易信息，从而达到逃避税款、骗取出口退税等非法目的的行为。根据我国《刑法》第二百零五条的规定，虚开增值税发票罪是一种严重的犯罪行为，对经济秩序和社会稳定造成了严重影响。近年来，随着税收征管信息化程度的提高，虚开增值税发票的行为呈现出一些新的特点和趋势。

据我国国家统计局数据显示，近年来，我国每年虚开增值税发票的案件数量都在不断增加。仅2019年，全国检察机关共起诉虚开增值税发票案件4700余件，涉案金额高达数百亿元。其中，虚开增值税专用发票的案件数量最多，占比超过60%。这些案件中，既有大型企业，也有中小企业，甚至有个体工商户。例如，2018年某省查处的一起虚开增值税发票案件，涉案企业通过虚构交易、虚开增值税专用发票的方式，骗取国家税款近2亿元。

虚开增值税发票的行为不仅侵犯了国家税收征管秩序，还可能引发一系列连锁反应，如虚抵进项税、骗取出口退税、虚假报销等，严重扰乱了市场秩序。在实践中，虚开增值税发票的典型案例包括虚构贸易、虚构服务、利用增值税发票虚开发票等。如2017年某地查处的一起虚开增值税发票案件，涉案企业通