税务合规计划 习题及答案 第5章.pdfVIP

第5章复习思考题P（184）

第1题

1.政策适用时间与追溯调整风险（违反2023年第7号公告）

政策依据财政部税务总局公告2023年第7号明确100%加计扣除自2023年1月1

日起执行，此前2（022年及以前）制造业外企业一般按75%执行。

企业错误2024年末一次性将以前年度（如2022、2023年初）研发费用加计扣除比例

从75%调至100%,追溯适用新政策并在2024年财报一次性确认，违反实体法不溯及既往原

则。

风险定性对2023年1月1日前费用违规多扣25%差额，属于虚假申报、少缴税款，

触发补税、滞纳金，甚至罚款（《税收征管法》第六十三条）。

2.会计处理与税务申报口径不一致风险（违反财税2（015）119号）

政策依据财税2（015）119号要求研发费用加计扣除按年度据实计算、分年申报,

不得跨期集中调整。

企业错误