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纳税申报与税务筹划指南（执行版）

纳税申报与税务筹划指南（执行版）

第一章纳税申报基础与合规要求

第一节纳税义务发生时间判定规则

纳税义务发生时间（以下简称“纳税时点”）是税务管理的基石，直接关系到税款是否产生、申报期限的截止以及后续税务稽查的风险敞口。对于企业而言，准确界定这一时点不仅是法定义务，更是税务筹划中规避风险的关键防线。

销售货物或提供应税劳务，以收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天为纳税义务发生时间；若先开具发票的，为开具发票的当天。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。

采取预收货款方式销售货物，为货物发出的次日起；对于生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等，为收到预付款或者货物发出的次日起。提供应税劳务、转让财产或提供无形资产，为收到预收款或者提供劳务、转让财产书面合同生效的当天。视同销售行为，为货物或者应税劳务、无形资产移送使用的当天。

进口货物，为报关进口的当天。纳税人采取预收货款方式销售货物，若货物在生产和工期内超过12个月，则纳税义务发生时间为货物发出的当天。纳税人采取分期收款方式销售货物，若合同中未约定收款日期的，为货物发出的当天；若有合同约定，则以合同约定为准。

⑨纳税人采用赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约