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2026年税务师之税法真题（附答案）

一、单项选择题（每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2026年3月取得商品销售收入合计17.17万元（含增值税），将自用2年的商铺对外转让取得含税收入210万元，该商铺购置原价为126万元，该个体工商户当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.4.17

C.4.47

D.5.76

答案：B

解析：2025-2027年增值税小规模纳税人适用月销售额10万元以下免征增值税政策，月销售额超过10万元的，除销售不动产外的应税销售收入减按1%征收率征收增值税；小规模纳税人转让其取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价后的余额为销售额，按照5%征收率计算应纳税额。本题销售货物应纳税额=17.17÷(1+1%)×1%=0.17万元，转让商铺应纳税额=(210-126)÷(1+5%)×5%=4万元，当月合计应缴纳增值税=0.17+4=4.17万元。

2.2026年2月某电子烟生产企业（持有烟草专卖生产企业许可证）生产销售电子烟甲类口味100标准箱，取得不含增值税销售额220万元，同时将同类型电子烟10标准箱无偿赠送给下游经销商用于市场推广，已知电子烟生产环节消费税税率为36%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.79.2

B.87.12

C.92.4

D.99.68

答案