2025年审计程序与方法应用手册.docxVIP

2025年审计程序与方法应用手册

第1章审计目标与总体审计策略

1.1审计目标体系构建与要素划分

本章节旨在确立本审计项目“全面覆盖、风险导向”的核心目标，明确界定以财务报表整体公允性为最终导向的三大类审计目标：一是认定的认定目标，即针对各类交易、账户余额和披露的准确性与完整性进行验证；二是表达目标，即确保审计证据能够支持管理层对财务报表的总体表述；三是应对目标，即识别并应对财务报表中存在的重大错报风险。在要素划分上，将审计目标细分为“完整性”、“存在性”、“权利与义务”、“估值与分摊”、“列报与披露”五个维度，并依据COSO框架下的控制目标（控制目标）与经营目标（经营目标）进行双重映射，确保审计目标既符合会计准则要求，又契合企业管理实际。

针对2025年新准则实施背景，本体系特别增加了“持续经营能力”的独立审计目标，要求审计团队在风险评估阶段即识别可能导致企业无法持续经营的重大不确定性因素，并将其纳入总体审计策略的核心考量。要素划分将采用“控制目标”与“经营目标”双轨制，前者聚焦于财务报表列报与披露的合规性（如会计政策选择），后者聚焦于财务报表使用者决策的有用性（如收入确认的实质重于形式）。每个审计目标均对应具体的审计证据类型，例如针对“存在性”目标，需收集存货盘点记录、权属证书、库存转移单据等实物证据；针对“估值与分摊”目标，需依赖行业分析报告、历史数