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审计程序与方法操作手册

第1章审计目标与总体策略

1.1审计目标界定与范围划分

首先需要明确审计的根本目的，即通过独立、客观的审查，发现财务报表中存在的重大错报或舞弊，从而为管理层提供真实、公允的财务信息，最终服务于投资者、债权人及监管机构等利益相关者。在界定目标时，必须区分“财务报表审计目标”与“特定目的审计目标”，前者关注财务数据的准确性与合规性，后者则可能涉及特定法律或合规性问题的调查，需根据委托方需求灵活界定。

范围划分应依据重要性水平原则，将财务报表划分为“重大”与“不重大”项目，确保审计资源集中于可能影响使用者决策的关键领域，如收入确认、资产减值及关联方交易。对于重大错报风险较高的领域，如存货盘点、固定资产折旧及无形资产摊销，审计师需制定专门的审计程序，并设定具体的测试样本量，例如对存货实施实质性测试时，通常需覆盖5%至10%的实物数量。范围划分还需考虑内部控制的强弱，若内部控制薄弱，审计师应扩大实质性测试的范围，例如在测试销售循环时，可能需将样本量从200个交易增加到500个，以弥补控制缺陷带来的风险。

审计目标在界定后，需转化为可执行的具体审计指标，如将“收入真实性”目标细化为“检查销售合同、发货单及发票的一致性”等具体可验证的行为标准。

1.2审计总体方案制定

审计总体方案是指导整个审计工作的纲领性文件，其核心在于确定