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税收征管与纳税服务手册

第1章税收征管基础与职责

1.1税收征管体制与组织架构

我国实行以垂直领导、分级管理为特征的税收征管体制，由国家税务总局负责全国税收征管工作，各级税务机关在授权范围内行使执法权，确保税法统一实施。税务机关内部实行“以收定支、收支两条线”的管理机制，所有税款必须全额上缴国库，严禁截留、挪用，保障国家财政收入的完整与安全。

税务人员实行岗位责任制，必须明确岗位职责分工，定期轮岗交流，确保执法公正、廉洁高效，杜绝因个人因素导致的执法偏差。税务机关依法享有税收执法权，包括查账权、核定权、强制执行权和税收保全权，并严格依照法定程序行使，保障纳税人合法权益不受非法侵害。税务机关内部实行“首问负责制”和“限时办结制”，对纳税人提出的涉税咨询或申请，必须在规定时限内给予明确答复，不得推诿扯皮。

税务机关建立严格的执法监督机制，通过内部审计、社会监督等方式，对执法行为进行全程监控，及时发现并纠正违法违纪行为，确保征管质量。

1.2税务登记与纳税义务发生

税务登记是纳税人办理税务登记后，税务机关核发的税务登记证件，是纳税人从事生产经营、从事经营活动、从事生产经营活动的必备凭证。纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为并依法应当缴纳税款的时间，包括销售货物、提供劳务、转让无形资产或销售不动产等行为。

纳税人必须在规定期限内向税务机关申报办理税务登记，逾期不办理的，税务机关