金融资产的核算..ppt

金融资产的核算;;第一节以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产;;2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

满足条件：

1、基于风险管理和战略投资需要，文件中载明其以公允价值为基础进行管理、评价、报告等。

2、该指定可减少或消除由于计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认、计量方面不一致的情况。

;以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理：

1、取得交易性金融资产

2、持有期间的现金股利及利息

3、出售交易性金融资产

4、期末计价

;取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

投资收益（发生的交易费用）

应收股利（已宣告但未发放的现

金股利）

OR应收利息（已到付息期但未领取

的利息）

贷：银行存款（实际支付金额）;（1）持有期间被投资单位宣告发放现金股利：

借：应收股利

贷：投资收益

（2）资产负债表日，按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息：

借：应收利息

贷：投资收益;3、交易型金融资产出售时：

借:银行存款（实际收到的金额）

（1）贷：交易性金融资产（账面余额）

借或贷：投资收益

（2）若上期末，该资产公允价值高于其账面余额，则出售时应相应结转：

借：公允