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2026年中级审计师考试-审计理论与实务-讲义第二部分

第四章审计实施阶段的核心流程与方法

审计实施阶段是审计工作的核心环节，是审计目标实现的关键过程。本阶段的主要任务是按照审计计划，运用恰当的审计程序，获取充分、适当的审计证据，并对证据进行分析和评价，以判断被审计单位的经济活动和财务报表的真实性、合法性和效益性。

一、了解被审计单位及其环境

深入了解被审计单位及其环境是审计工作的起点，也是识别和评估重大错报风险的基础。这不仅包括对被审计单位内部因素的了解，也包括对其外部环境的分析。

1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素：不同行业有其特定的经营模式、风险点和会计处理特点。例如，高新技术企业的研发费用核算、制造业的存货管理等。同时，国家的宏观经济政策、行业政策、法律法规的变化，以及环保、税务等监管要求，都会对企业的经营活动和财务状况产生影响。审计人员需要关注这些外部因素，评估其对被审计单位的具体影响。

2.被审计单位的性质：包括企业的组织形式、治理结构、业务范围、经营规模、主要产品或服务、市场份额等。了解这些有助于审计人员理解企业的业务流程、资金运作方式以及潜在的风险领域。例如，集团公司可能存在内部交易复杂、关联方关系及交易较多等特点。

3.被审计单位对会计政策的选择和运用：审计人员需要了解被审计单位所采用的会计政策是否符合会计准则的要求，会计政策的变更是否合理，