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小规模纳税人增值税计算例题和答案

甲公司为增值税小规模纳税人，注册地位于某市市区，主要从事电子产品销售、技术咨询服务及不动产租赁业务。2023年第三季度（7-9月）发生以下经济业务（所有业务均发生在境内，款项均已收讫，相关票据均为合法有效凭证）：

业务一：销售电子产品

7月5日，向乙商贸公司销售一批电子元件，开具增值税普通发票，价税合计金额206,000元；7月15日，向丙个体工商户销售手机配件，因对方要求抵扣进项税额，甲公司向其开具增值税专用发票1份，价税合计金额10,100元（税率栏注明“1%”）；7月25日，通过电商平台零售耳机，未开具发票，收取现金3,030元（消费者未索取发票）。

业务二：提供技术咨询服务

8月10日，为丁科技公司提供软件操作培训服务，双方约定不含税服务费为50,000元，甲公司开具增值税普通发票（征收率栏注明“1%”），丁公司以银行转账方式支付全部款项；8月20日，为戊小微企业提供简易财务系统搭建服务，因对方为新客户，甲公司给予价格优惠，实际收取价税合计金额10,100元（未开具发票）。

业务三：出租自有不动产

9月1日，将位于市区的一处闲置商铺出租给己餐饮公司，租赁合同约定租赁期为2023年9月1日至2024年8月31日，月租金（含税）15,000元，己公司一次性支付全年租金180,000元（甲公司已全额收取）；9月15日，因己