境外分支机构盈亏对境内纳税影响计算分析.pdfVIP

三、计算题（共8题，每题2分，共16分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.我国境内甲居民企业，在A、B两国设有分支机构，均与我国签订协定。2022年度境内外所得如下：

（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。

（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20％，在A国已纳税额40万元。

（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。

其他资料：该企业选择“分国不分项”的计算抵免原则。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）甲居民企业B国分支机构的亏损可以在我国汇总纳税时弥补（）万元。

A.0

B.300

C.220

『解析』弥补0万元。税定，亏损抵减其境内。

【点评】亏损抵减其境内，但可以弥补境内亏损。

（2）B国分支机构的净亏损额为（）万元。

A.300

B.240

C.220

D.0

C

『解析』亏损额300万元，仅可以用从该国取得的利息80万元弥补。发生在B国分支机构的当年度净亏损额＝300