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财税政策解读与实务操作手册（执行版）

第1章增值税政策与实务操作

1.1小规模纳税人减免政策与认定标准

小规模纳税人是指年应税销售额在50万元以下（含本数）的纳税人，以及按照税收政策规定选择按小规模纳税人纳税的纳税人。在2023年1月1日至2027年12月31日的过渡期内，年应税销售额超过500万元但选择按小规模纳税人纳税的，其年应税销售额按以下公式核定：年应税销售额=当期销售额÷当期销售额÷当期销售额×100%×500万元。小规模纳税人享受减半征收增值税政策的适用范围包括：提供建筑服务、租赁服务、销售不动产、销售无形资产、销售货物、提供加工修理修配劳务以及国务院财政、税务主管部门确定的其他应税行为。该政策自2023年1月1日起执行，适用税率减半征收。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为时，根据当期销售额和增值税税率（3%或1%），计算当期应纳增值税额，计算公式为：当期应纳增值税额=当期销售额×适用税率。小规模纳税人发生增值税应税销售行为时，若当期销售额减除当期可抵扣的进项税额后的余额不足5万元，当期应纳增值税额按5万元计算。该规定旨在降低小规模纳税人实际税负，鼓励其发展。小规模纳税人发生增值税应税销售行为时，当期销售额减除当期可抵扣的进项税额后的余额不足5万元，当期应纳增值税额按5万元计算。

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