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税收筹划与财务风险控制指南

第1章宏观政策与税务环境解读

1.1国家税收法律法规体系概述

我国现行的税收法律体系以《中华人民共和国宪法》为根本依据，确立了“税收法定”原则，即除法律另有规定外，税种、税率、征税对象必须由全国人民代表大会或其常务委员会制定法律，这是所有税务活动合法性的基石。具体而言，《中华人民共和国个人所得税法》自2019年1月1日起施行，将综合所得由5项合并为3项，并大幅提高了起征点至5000元/月，同时引入了48项专项附加扣除，如子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人等，纳税人实际税负将显著降低。

《中华人民共和国企业所得税法》确立了“两税合一”制度，自2008年1月1日起，我国统一了内外资企业所得税率，由25%统一降至25%，并允许符合条件的居民企业实行“两免三减半”政策，即前三年免征企业所得税，后三年减按15%征收。在增值税领域，自2016年5月1日起全面实行“营改增”试点，将交通运输、建筑服务等现代服务业纳入增值税征收范围，消除了营业税的重复征税弊端，使得企业整体税负更加公平合理。针对小规模纳税人，目前执行“三低”政策，即低税率（5%）、小规模纳税人征收率（3%）、简易计税方法，这为初创期小微企业提供了极大的现金流缓冲空间，无需进行复杂的会计核算。

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