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2025年审计程序与风险控制手册

第1章审计目标与总体策略

第一节审计目标体系与风险导向框架

1.1审计目标体系与风险导向框架

审计目标体系是审计工作的基石，它定义了审计必须达到的核心目的，即通过独立、客观的审查，对财务报表是否存在重大错报提供合理保证。在风险导向框架下，这一目标不再仅仅是“发现错误”，而是聚焦于“发现重大错报”，从而将有限的审计资源集中在最可能发生错报的领域。②风险导向框架要求审计师首先识别并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，以此作为制定审计策略和计划的基础。针对财务报表层次的风险（如管理层凌驾风险、内部控制失效风险），审计目标要求设计具有整体性的控制测试和实质性程序，以确保对整体财务报告的公允性发表意见。④针对认定层次的风险（如收入确认、资产减值风险），审计目标则要求设计更具针对性的程序，如细节测试和实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据。⑤审计目标的实现依赖于对风险性质的判断，包括风险发生的概率（可能性）和可能造成的影响程度（严重性），这两者共同决定了审计程序的复杂度和资源投入的多少。建立动态的风险导向模型，能够实时反映内部环境、财务状况、法律环境和战略变更等外部因素对审计风险的影响，确保审计目标始终与当前的业务环境保持一致。

1.2总体审计策略制定与风险评估

总体审计策略是在了解被审计单位及其环境的基础上，对审计