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2026年税务师考试真题汇编试卷含答案

一、单项选择题（每题2分，共30分）

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）

A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为收到全部货款的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天

二、多项选择题（每题3分，共30分）

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

E.将自产的货物用于非增值税应税项目

三、计算题（每题10分，共20分）

1.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：

（1）销售货物一批，取得不含税销售额100万元，同时收取包装物租金5万元，包装物押金2万元（约定3个月后归还）。

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明运费3万元，税额0.27万元。

（3）将自产的产品用于集体福利，该产品成本8万元，同类产品不含税售价10万元。

计算该企业当月应缴纳的增值税税额。