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财务审计程序与规范手册

第1章财务审计程序与规范手册

1.1审计目标与范围界定

本手册第一章旨在明确财务审计的核心使命，即通过独立、客观的核查，发现财务报表中存在的重大错报，并评价其公允性。审计范围界定为被审计单位“三张表”及“七张表”的完整性，涵盖货币资金、银行存款、往来款项、固定资产、无形资产、存货、固定资产折旧、在建工程、长期股权投资、投资性房地产、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产、其他应收款、其他应付款、应付账款、预收账款、合同资产、合同负债、其他业务收入、其他投资收益、其他业务成本、其他利得、其他损失、其他综合收益、所得税费用、财务费用、管理费用、研发支出、信用减值损失、公允价值变动损益、投资收益、资产减值损失、信用减值准备、其他综合收益、现金流量表、利润表、资产负债表、所有者权益变动表、附注、审计报告等全量科目。

审计目标具体化为：确认财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。对于审计范围，若被审计单位内部控制存在重大缺陷，审计范围需扩大至关键控制点，包括银行账户开立、大额资金支付、资产处置审批、关联方交易确认及存货盘点等高风险领域。审计范围界定需遵循“全覆盖、无死角”原则，确保审计证据来源于被审计单位及其主要关联方，排除第三方非