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2025年审计实务与内部控制手册

第20章2025年审计实务与内部控制手册

20.1审计目标与总体审计策略

20.1.1审计目标体系构建

财务审计目标聚焦于财务报表的公允性，依据《企业会计准则》及国际审计准则，注册会计师需对资产、负债、所有者权益及经营成果的列报进行实质性测试，确保不存在重大错报，并按规定出具无保留意见的审计报告。非财务审计目标涵盖内部控制的有效性评价与运营效率分析，旨在识别管理层的舞弊风险，验证关键控制流程是否设计合理并有效运行，为管理层决策提供依据。

合规审计目标侧重于法律法规遵循情况，要求审计人员全面评估企业是否严格遵守国家税法、环保法及行业监管规定，杜绝因违规操作导致的法律风险及处罚隐患。绩效审计目标聚焦于成本效益分析与资源利用效率，通过对比预算执行率与实际投入产出比，评估企业资源配置的合理性，识别成本节约或浪费环节。审计目标体系构建需遵循“总体目标与具体目标相结合”原则，将宏观的审计宗旨转化为可执行的量化指标，确保审计工作的方向性、针对性和结果导向性。

构建目标体系时，必须结合被审计单位业务特点，采用“定性+定量”双重标准，例如将“资产真实性”拆解为“账实相符率”和“存货监盘比例”等具体可验证的数据点。

20.1.2总体审计策略制定

总体审计策略分为总体层面和具体审计层面，前者确定审计范围、时间安排、资源分配及重大错报风险应