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审计程序与审计方法手册（执行版）

第1章审计目标与总体审计策略

1.1审计目标体系与基本定义

审计目标是指审计人员在执行审计工作时必须达到的核心目的，通常分为总体目标和具体目标两个层次。总体目标是确保审计工作的完整性、合法性与有效性，具体目标是针对特定审计领域（如存货、应收账款）的实质性认定，例如确保“存货存在性”认定的准确性。在制定目标时，必须遵循“重要性”原则，即识别出对财务报表整体产生重大影响的事项，将有限的审计资源集中在高风险领域，确保审计结论具有决策相关性。

审计目标体系需与审计准则及企业内部控制手册保持一致，明确界定“实质性程序”与“控制测试”的边界，防止审计范围扩大化或缩小化。具体目标应量化为可验证的审计证据要求，例如针对收入确认，目标需明确到“截止性测试”的样本量必须覆盖最近3个会计期间的交易，且错报风险需控制在可接受水平内。目标设定需考虑审计环境的动态变化，如新会计准则的引入或重大诉讼案件的发生，目标需随之调整以反映最新的审计风险特征。

建立目标清单制度，要求审计组长在开始审计前逐项确认所有目标是否已落实，未落实的目标需立即启动专项调查程序，确保目标执行的严肃性。

1.2总体审计策略的制定原则

总体审计策略是指导整个审计项目的方向与框架，其制定原则包括风险导向、成本效益与独立性并重，严禁以牺牲审计质量换取审计效率。策略制定前必须对客户