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财税管理与纳税申报手册（执行版）

第1章总则与基础规定

1.1财税管理概述与基本原则

财税管理是指税务机关依据税收法律法规，对纳税人履行纳税义务、组织管理财务活动及处理涉税争议的全过程，其核心目标是确保国家财政收入安全与税收征纳双方的合法权益。在基本原则方面，必须坚持“依法纳税”作为根本准则，任何单位和个人不得以虚假发票、虚列成本等方式逃避纳税义务。

同时，要贯彻“权责对等”原则，明确纳税人在财务核算中的主体责任，税务机关则拥有相应的监管权与执法权。必须遵循“公开透明”原则，通过税收征管系统的数字化建设，让纳税人的每一笔收支流向清晰可见，接受社会监督。实施“便民办税”原则，要求税务服务向纳税人提供全流程在线办理、远程咨询等便捷服务，降低征纳成本。

坚持“公平公正”原则，确保所有纳税人在同等条件下享受相同的税收优惠政策，杜绝任何形式的歧视性执法。

1.2纳税义务发生时间与确认规则

纳税义务发生时间的确定，需严格依据《税收征收管理法》及其实施细则，以纳税人发生应税行为并产生纳税义务为基准。对于销售货物或提供应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

当纳税人采取赊销和分期收款结算方式时，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无合同或合同无效按约定交付货物的日期确定。以预收账款形式收取款项的，纳税义务发生时