所得税税务处理及考试重点精要.pdfVIP

第十六章所得税

考情概况

考试分值10分左右

考查形式单选题、多选题、综合分析题

资产、负债计税基础的确定和暂时性差异的类型、递延所得税资产和负债的确认和计量、所得税费用的

高频考点

核算

【考点一】资产、负债计税基础的确定和暂时性差异的类型（★★）

1.资产、负债的计税基础

资产的计税基础即某一项资产在未来间计税时按照税定予以税扣除的金额。

负债的计税基础＝账面价值－未来计税时按照税定予税扣除的金额。

2.暂时性差异的类型

应纳税暂时性差异：资产账面价值＞计税基础；负债账面价值＜计税基础

可抵扣暂时性差异：资产账面价值＜计税基础；负债账面价值＞计税基础

【提示】这里得到的暂时性差异是指的相应资产截至某一时间点的暂时性差异余额，是在资产持有期

间累计的暂时性差异金额，而发需要用期末余额再减去期初余额（即上期末余额）确定。

3.产生暂时性差异的情形

（1）固定资产

账面价值＝原值－累计折旧－固定资产减值准备

计税基础＝原值－税定的折旧额