第二章-货币资金.pptVIP

中级财务会计;第一节现金

第二节银行存款

第三节其他货币资金;本章重点

1.现金的管理、核算与清查

2.银行存款核算、余额调节表

;一、现金的管理

（一）现金的定义及特征

货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。

付款业务

收款业务

货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。;会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。

我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。

本章中的现金为狭义的现金概念。;现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：

（1）货币性，即现金具有货币属性

（2）通用性，即可用来支付各项费用或偿还各项负债

（3）流动性，即可以在一定范围内自由流动

现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。

流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。;（二）现金的使用范围与库存现金限额

现金的使用范围

《现金管理暂行条例》（自1988年10月1日起施行）规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。

这些经济业务包括的具体方面详见教材P19

企业的库存现金的最高限额（满足日常零星开支）

3天至5天的日常零星开支所需的现金。

边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。

每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行

如需增加或减少库存限额