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审计实务与审计质量控制手册

第1章审计实务与审计质量控制手册

1.1审计目标与原则

审计的根本目标是向管理层和治理层提供关于被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础公允列报和披露的合理保证。这一目标不仅关注财务报表数字的准确性，更强调信息使用者能够基于这些信息做出经济决策的能力，因此审计必须兼顾财务数据的合规性与业务实质性的合理性。在制定审计策略时，审计人员必须遵循“重要性”这一核心原则，即识别和评估对财务报表整体而言至关重要的错报，无论这些错报是单独存在还是与其他错报汇总后存在。当错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策时，才被视为重大错报，这是审计资源分配的依据。

审计原则强调独立性与客观性，要求审计人员在执行审计程序时，必须保持职业怀疑态度，不受被审计单位管理层或外部利益相关者的不当影响。任何审计结论都必须是审计人员基于审计证据独立得出的，而非基于被审计单位提供的假设或管理层面的解释。职业审慎原则要求审计人员在运用专业知识、技能和经验时，保持应有的注意和谨慎。这意味着在发现异常波动或潜在风险时，不能草率下结论，而应深入调查、收集充分、适当的审计证据，并考虑该事项对审计意见的影响程度。合规性原则规定审计工作必须严格遵守国家法律法规、会计准则及相关职业道德规范。审计人员不仅要确保财务报表符合会计准则，还要确保整个审