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审计程序与方法手册

第1章审计程序与方法手册

1.1审计目标体系与核心原则

审计目标体系旨在明确审计工作的定位，确保审计活动始终围绕国家法律法规、会计准则及审计准则展开，其核心在于通过独立、客观的审查，揭示财务报表中存在的重大错报，从而为管理层和治理层提供可信的审计结论。在构建目标体系时，必须严格区分“财务报表审计目标”与“非财务报告信息审计目标”，前者聚焦于资产、负债、权益及损益的真实性与完整性，后者涵盖内部控制有效性、合规性陈述及特定行业信息的可靠性，二者共同构成全面审计的基石。

审计目标的核心原则要求坚持职业怀疑态度，即对审计证据的获取、分析和评价保持质疑精神，不盲目相信被审计单位的解释，尤其当被审计单位管理层存在利益冲突或存在舞弊动机时，审计师需保持更加审慎的立场。针对重大会计估计事项，审计目标需具体化为对管理层假设的合理性、数据输入的准确性以及关键参数选取的恰当性进行验证，防止因主观判断偏差导致资产或收入虚增，损害投资者利益。在目标设定过程中，必须充分考量审计风险水平与审计资源投入之间的平衡，依据被审计单位的历史风险特征、行业波动性及内部控制环境，动态调整审计重点，确保有限的审计资源能够覆盖风险最高的领域。

审计目标的最终落地必须转化为可执行的审计程序，所有目标均需通过具体的审计程序来实现，例如通过函证程序验证应收账款的存在性，通过重新计算验证存货计价