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财税政策解读与应用手册（执行版）

第1章增值税政策解读与应用实务

1.1增值税税率调整与适用范围界定

增值税税率自2019年4月1日起由17%、13%调整为13%、9%，其中9%为小规模纳税人征收率。一般纳税人适用税率需根据货物或服务的具体类别进行精准匹配，如交通运输服务适用9%，建筑服务适用9%，交通运输服务适用9%，建筑服务适用9%。

纳税人发生应税行为适用税率应在当期申报时确定，不得随意变更，否则需按变更前适用税率计算应纳税额。小规模纳税人征收率自2023年1月1日起减按1%征收，此前为3%或5%。进口货物适用税率需根据贸易方式区分，一般贸易进口货物适用13%税率，跨境电商综合试验区进口货物适用9%税率。

纳税人适用税率应以主管税务机关核定为准，不得擅自变更，否则将承担补税及滞纳金等法律责任。

1.2进项税额抵扣规则详解

一般纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从当期销项税额中抵扣。小规模纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产取得的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣，需计入当期损益。

购进农产品，除取得增值税专用发票外，按扣除10%进项税额后计算抵扣，或按买价乘以9%计算抵扣。购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，若取得合规增