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2026年中级会计师考试题库(含解析)

1.（单选）甲公司2025年12月31日“其他权益工具投资”科目借方余额3000万元，2026年1月5日以3200万元出售，出售前该资产累计计入其他综合收益的公允价值变动收益为180万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则该业务对2026年1月留存收益的影响金额为（）万元。

A.135?B.150?C.165?D.180

答案：C

解析：出售时其他综合收益180万元转入留存收益，同时确认递延所得税负债转回45万元（180×25%），净增加留存收益=180?45=135万元；另售价与账面价值差额200万元（3200?3000）亦转入留存收益，税后影响=200×(1?25%)=150万元；合计135+150=285万元，但180万元已计入其他综合收益，仅税后差额135万元需追加确认，故累计影响=135+（200?180）×75%=165万元。

2.（单选）2026年3月1日，乙公司发行面值1000万元、票面利率4%、期限3年的可转换公司债券，发行收款1060万元，类似不附转换权债券市场利率为5%。已知（P/A,5%,3）=2.7232，（P/F,5%,3）=0.8638，则初始确认时“其他权益工具”科目金额为（）万元。

A.39.25?B.45.80?C.52.15?D.60.00

答案：B

解析：负债成分=10