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第四节套期核算

【提示】本节内容在预习班中已经有较为详细的讲解，请结合相关课程来掌握。

一、套期的概念

套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工

具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。

【例】企业运用商品进行套期时，其套期策略通常是，买入（卖出）与现货市场数量相当、但方向相反的合

同，以使在未来某一时间通过合同的公允价值变动来补偿现货市场价格变动所带来的价格风险。

【例】某为规避外汇风险，与某金融机构签订外币合同对现存数额较大的敞口进行外汇风险套期。

二、套期工具

套期工具，是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动

的金融工具。

（一）可以作为套期工具的金融工具

1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的衍生工具，但签出除外。

企业只有在对购入（包括嵌入在混合合同中的购入）进行套期时，签出才可以作为套期工具；