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审计实务与报告编写手册（执行版）

第1章审计实务基础与职业责任

1.1审计准则体系与适用范围

本章节首先介绍审计准则的“金字塔”结构，即《中国注册会计师审计准则》（CAS）是核心，其下包含具体准则、应用指南、解释公告等，构成了审计工作的基本法律框架。适用范围界定需明确区分“执行准则”与“非执行准则”，例如对于上市公司财务报表审计，必须严格执行《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》。

针对不同业务类型，需明确准则的具体适用条款，如针对收入确认问题，必须依据《中国注册会计师审计准则第1401号——财务报表审计中的内控利用》进行判断。在实务操作中，需特别注意准则的时效性，例如2023年发布的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》已取代旧版，审计人员必须依据最新准则进行风险评估。适用范围还包括对特定非财务报告项目的审计，如存货监盘，需依据《中国注册会计师审计准则第1311号——存货的函证程序》执行，确保数据真实。

当准则存在冲突时，审计人员应依据准则的适用性层次进行判断，若无法确定适用性，则需与管理层和治理层沟通，并考虑对审计意见的影响。

1.2职业道德基本原则与行为规范

职业道德基本原则是审计人员的“生命线”，必须严格遵守“诚信、客观、专业胜任能力、保密”四大原则，任何违反行为都将导致审计失败。在获取信