做账实操-进项税比销项税多的分录 SOP.doc

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做账实操-进项税比销项税多的分录SOP（标准作业程序）

当增值税进项税额大于销项税额时，形成留抵税额，账务处理核心是区分一般计税方法下的常规留抵和特殊政策下的留抵退税，按“月末结转→留抵税额挂账→留抵退税处理”的流程操作，确保增值税明细科目结转准确。

一、SOP前置准备

税额核对：月末结账前，核对“应交税费-应交增值税”下属明细科目（进项税额、销项税额、进项税额转出等）的发生额，计算当期进项税额与销项税额的差额，确认留抵税额金额。

政策适用判断：判断是否符合增值税留抵退税政策（如小微企业、制造业等行业增量留抵/存量留抵退税）