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2026年税务师考试专业实务模拟题集

一、单项选择题（共15题，每题1分）

1.某居民企业2025年度境内外应纳税所得总额为800万元，其中境内所得600万元，境外A国所得200万元（A国税率为20%，与我国已签订税收协定）。该企业境外所得可抵免的税额为（）万元。

A.20

B.40

C.80

D.160

2.下列关于增值税留抵退税的说法，错误的是（）。

A.纳税人申请留抵退税时，需提供留抵税额形成的原因及会计处理说明

B.留抵退税的退税比例不得超过纳税人最近一个月增值税应纳税额

C.适用于先进制造业、研发型企业等特定行业的纳税人可享受额外退税优惠

D.留抵退税的申请期限为每季度结束后30日内

3.某餐饮企业2025年12月提供餐饮服务取得含税收入100万元，收取餐位费5万元（不含税），适用的增值税税率为6%。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.5.76

B.6.00

C.6.75

D.7.50

4.下列项目中，不属于企业所得税税前扣除项目的是（）。

A.职工工资薪金支出

B.转让固定资产的净损失

C.企业为员工购买的商业健康保险支出

D.企业赞助体育赛事的支出

5.某企业2025年度实现会计利润200万元，经调整后应纳税所得额为250万元。该企业适用25%的企业所得税税率，其应纳企