所得税基础：计税基础与暂时性差异及递延所得税资产与负债确认计量.pdfVIP

专题四：所得税基础

第一节计税基础与暂时性差异（以资产为例）

第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量

基本知识

【小新点】“所得税费用”与“递延所得税负债”同增同减，与“递延所得税资产”增减相反。

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

基本知识思路

【思路】将资产看做“收益”，将负债看做“支出”。

第一节计税基础与暂时性差异

资产的计税基础，是指在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税定可以自应税经济

利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。

一般情况下，税法认定的资产取得成本为购入时实际支付的金额（即取得成本）。在资产持续持有的过程中，

可在未来期间税前扣除的金额是指资产的取得成本减去以前期间按照税定已经税前扣除的金额后的余额。

【小新点】一般思路

初始确认计税基础=取得成本

在某一资产负债

计税基础=成本-按税定准予扣除的金额

表日

【提示】企业应当按照适用的