境外所得税抵免与间接抵免税额规则.pdfVIP

第十二章国际税务管理实务

第06讲可予抵免所得税额、间接抵免的抵免税额

、予抵免所税确认（P493）

可抵免所得税税额，是指企业于的所得依照法律以及相关规定应当缴

纳并已实缴纳的企业所得税性质的。

1.可抵免所得的基本条件：

（1）源于所得且依税法计算缴纳的税额。

（2）缴纳的属于企业所得税性质的税额，而不拘泥于名称。

（3）限于企业应当缴纳且已实际缴纳的税额。

（4）无法判定是否属于对企业征收的所得税税额的，应层报国家税务裁定。

2.不应作为可抵免所得税税额的情形：

（1）按所得税法律及相关规定属于错缴或错征的所得税；

（2）按协定规定不应征收的所得税；

（3）因少缴或迟缴所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

（4）所得税或其利害关系人从征税主体得到实际返还或补偿的