函证决策与内容：评估风险、选择程序及确定函证对象.pdfVIP

【知识点】函证

一、函证决策★★

师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计。在作出决策时，师应当考

虑以下三个因素：

（一）评估的认定层次重大错报风险

评估的认定层次重大错报风险水平越高，师对通过实质性程序获取的审计的相关性和可靠性的要求越高。函

证程序的运用对于充分、适当的审计可能是有效的。

（二）函证程序针对的认定

函证可以为某些认定审计，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的。对特定认定函证的相关性受师

选择函证信息的影响。

（三）实施除函证以外的其他审计程序

针对同一项认定可以从不同获取审计或获取不同性质的审计。师应当考虑被审计单位的经营环境、

控制的有效性、账户或的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间

和方式。

此外，师还可以考虑的因素：

第一，被询证者对函证事项的了解；

第二，预期被询证者回复询证函的能力或意愿；

第三，预期被询