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２０２４年第２期

新收入准则是否减少了上市公司的收入管理行为?

１ꎬ２１３

刘雪妮ꎬ李明辉ꎬ叶超

(１.南京大学商学院ꎬ江苏南京２１０００８ꎻ２.常州工学院经管学院ꎬ江苏常州２１３０３２ꎻ

３.南京林业大学经管学院ꎬ江苏南京２１００１８)

[摘要]以我国上市公司２０１７—２０２２年数据为基础ꎬ将在财务报表附注“重要会计政策变更”中披露了受新收入准则影响的

公司作为处理组ꎬ披露了没有受到新收入准则实质性影响的公司作为控制组ꎬ实证分析采用新收入准则前后受影响公司的应收账

款和递延收入异常变化的水平ꎮ研究发现ꎬ新收入准则实施后ꎬ受影响的公司利用应收账款进行加速收入确认ꎬ没有证据表明公

司利用递延收入进行收入管理ꎮ价值相关性分析结果表明ꎬ收入信息对股票价格的增量价值并没有显著降低ꎮ进一步分析准则

实施前后公司真实销售操控行为的变化发现ꎬ新收入准则实施后受影响公司的真实销售操