控制概念、要素及直接间接控制理解.pdfVIP

第四节了解被审计单位控制体系各要素

一、控制的概念和要素★

控制是“规章制度”（是指被审计单位为实现控制目标所制定的政策和程序）。

控制体系，是指由治理层、管理层和其他人员设计、执行和的体系，以合理保证被审计单位能够实现财务报告的

可靠性，提高经营效率和效果，以及遵守适用的等目标。

无论如何对控制要素进行分类，师都应当重点考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并

纠正各类、账户余额和披露存在的重大错报。

二、直接控制和间接控制★

（一）识别与审计相关的控制的方法

针对财务报表审计的目的和需要，师只应当了解与审计相关的控制。

1.应当了解与审计相关的控制，不是与财务报表相关的控制；

2.财务报表审计的目标是对是否不存在重大错报审计意见，而不是对控制有效性审计意见；

3.师需要了解和评价的只是与审计相关的控制，并非被审计单位所有的控制；

4.被审计单位通